Взнос в ук проводки. Куда и как вносить уставный капитал при создании ООО? Погашение уставного капитала основными средствами

Внесение уставного капитала на расчетный счет — это один из наиболее распространенных вариантов его формирования. Рассмотрим эту операцию с точки зрения юриста, бухгалтера и налогового инспектора.

Что такое уставный капитал и почему для его формирования необходимо внесение денег?

1. При создании общества УК используется как первичный материальный ресурс для начала хозяйственной деятельности.

2. Распределение долей в УК между собственниками определяет их возможности оказывать влияние на управление юридическим лицом и получать дивиденды по итогам деятельности.

3. В случае возникновения у общества проблем с платежеспособностью УК является гарантией того, что хотя бы часть задолженности (в пределах его суммы) будет погашена.

Размер УК и доли, приходящиеся на каждого учредителя, прописываются в уставе общества.

Минимальный установленный законом размер УК должен быть оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66 ГК РФ). Поэтому для любого хозяйственного общества операция внесения денег в счет оплаты УК является обязательной.

Как внести деньги при формировании УК и каков минимальный размер взноса?

Чтобы узнать, как внести уставной капитал на расчетный счет, нужно определиться, с какой организационно-правовой формой мы имеем дело. От нее зависит срок, установленный для полной оплаты УК, и минимальный размер УК.

Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) это 4 месяца с даты регистрации. должен быть не менее 10 000 руб. Для акционерного общества (АО) оплата размещаемых акций должна быть полностью произведена в течение 1 года с момента создания предприятия; кроме того, в течение 3 месяцев должно быть оплачено не менее 50% размещенных акций. Сумма минимального УК для АО зависит от того, является ли данное общество публичным или нет, т. е. имеет ли оно право распространять свои акции по открытой подписке. Для публичного акционерного общества минимальный размер УК составляет 100 000 руб., для непубличного — 10 000 руб.

Поэтому в соответствии с требованиями ГК РФ размер денежного взноса в УК (либо оплаты деньгами размещенных акций) должен быть для каждой из юридических форм предприятия не меньше указанной минимальной суммы.

Бухгалтерские проводки при внесении денег для формирования УК

Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).

Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.

Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.

Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.

Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.

Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.

В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):

• Дт 75.1 — Кт 83 — в случае если курс валюты вырос и возникшие разницы являются положительными;
• Дт 83 — Кт 75.1 — в случае падения курса валюты и возникновения отрицательных разниц.

Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.

О том, где найти уставный капитал в балансе, читайте .

Налоговые последствия внесения денег для формирования УК

Получение взносов в УК не формирует налоговую базу по прибыли на основании подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В данной статье указано, что внесение любого имущества (к которому в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ относятся и денежные средства) в качестве взносов в УК не увеличивает облагаемую базу.

Взносы в УК не облагаются и НДС, т. к. в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ они не являются реализацией.

Курсовые разницы в данном случае также не оказывают влияния на налог по прибыли (п. 1 ст. 277 НК РФ). В данной статье указано, что получение оплаты за размещаемые акции или доли не приводит к возникновению у эмитента прибыли (убытка).

Следовательно, внесение денег в качестве взноса в УК не оказывает никакого влияния на налогообложение юридического лица.

Итоги

Уставный капитал является одним из наиболее важных фондов предприятия, формируемых при его создании. Он выполняет 3 основные функции — распределительную, материально-обеспечительную и гарантийную. УК в части своего минимального размера должен обязательно быть сформирован путем внесения денег. Для учета пополнения УК при этом используются счета 75, 80, а также счета по учету движения денежных средств (50, 51, 52). Пополнение УК с помощью денежных средств не оказывает никакого влияния на налоговую базу.

Куда вносить уставный капитал при создании ООО, законодательство определяет довольно четко и детально. Тем не менее на практике зачастую бывает неясно, в какие сроки должна быть осуществлена подобная процедура, можно ли это сделать после проведения государственной регистрации в налоговом органе нового юрлица и т. д. Кроме того, достаточно непростое правовое регулирование имеет процедура внесения доли в уставный капитал ООО в тех ситуациях, когда это осуществляется не в денежной форме, а в форме передачи какой-либо вещи.

Оплата доли в уставном капитале — как и куда вносится, каковы сроки внесения?

Законом «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ в ст. 14-16 регламентируются общие и специальные вопросы, касающиеся уставного капитала (далее также — капитал) такого общества. В том числе данными статьями определяется и то, как вносится уставный капитал ООО. Минимальный его размер при этом, в соответствии с п. 1 ст. 66.2 Гражданского кодекса (далее — ГК), устанавливается законом «Об ООО» и составляет в 2017-2018 году 10 000 руб.

При этом п. 2 той же статьи указывает на обязательность внесения минимальной величины капитала в денежной форме. Соответственно, часть доли, превышающая минимально установленный законом размер, может вноситься в любой форме, подлежащей денежной оценке. К таковым п. 1 ст. 15 закона 14-ФЗ относит:

• деньги;
• вещи (включая ценные бумаги);
• имущественные права;
• иные права, которые можно оценить в денежном эквиваленте (будь то права на товарный знак или иной объект интеллектуальной собственности).

Денежные средства могут быть перечислены участником или внесены им на расчетный счет организации, открытый в той или иной банковской организации, либо переданы путем внесения в кассу данного хозяйственного общества. В случае передачи какого-либо имущества в счет оплаты доли оно считается переданным (а доля — оплаченной) после перехода вещи к организации по соответствующим актам передачи.

Исходя из положений ст. 15 и 16 закона 14-ФЗ конкретный размер долей и порядок их внесения должен быть установлен в уставе организации и договоре об учреждении (если учредителей несколько) либо непосредственно решении о ее создании (при единственном учредителе). Срок, в силу п. 1 ст. 16 упомянутого закона, также должен быть закреплен в уставе, при этом он не может превышать 4 месяцев.

Не знаете свои права?

Как нужно оплатить уставный капитал при открытии ООО, возможна ли оплата после регистрации?

Законом «О внесении изменений…» от 05.05.2014 № 129-ФЗ были изменены соответствующие нормы ГК и закона 14-ФЗ в части порядка оплаты уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. До принятия данного закона в отечественном законодательстве действовала норма о том, что на момент регистрации такого юридического лица в налоговом органе уставный капитал его должен быть оплачен не менее чем наполовину. С принятием закона данное требование было отменено.

Таким образом, в настоящее время для регистрации ООО в налоговом органе не требуется внесения уставного капитала (ни полностью, ни частично). Следовательно, внесение долей может осуществляться и после прохождения данной процедуры, но делаться это должно с соблюдением определенного порядка и в сроки, установленные уставом. Последние не должны противоречить действующему законодательству, что в числе прочего также будет проверяться налоговым органом в процессе регистрации.

Внесение имущества в качестве оплаты доли

Право учредителей осуществить оплату доли в капитале, превышающую 10 000 руб., в неденежной форме закреплено в п. 1 ст. 15 закона 14-ФЗ. По сути, к такому имуществу может относиться любая вещь, не ограниченная в обороте и имеющая денежный эквивалент. Исключение составляют лишь редкие случаи, прямо оговоренные в соответствующих законодательных актах (например, земля, находящаяся в особой экономзоне).

В качестве оплаты доли может выступать недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства, иное имущество, которое может использоваться обществом в его деятельности. Более того, возможно внесение доли в ООО в уставный капитал вновь создаваемого общества, т. к. на это законодателем не установлено никаких запретов. Необходимо будет только соблюсти процедурные условия:

1. Представляемое единственным участником ООО, вносящее в качестве вклада в другое общество свою долю, не может быть единоличным участником. Требуется как минимум еще один соучастник.
2. Отчуждение доли ООО третьему лицу (в т. ч. путем ее внесения в уставный капитал вновь создаваемого общества) должно допускаться уставом ООО. В частности, следует проверить, не требуется ли согласие иных участников на отчуждение доли.

Результат оценки вносимой вещи в денежном эквиваленте должен быть утвержден, на основании п. 2 ст. 15 закона 14-ФЗ, всеми участниками данного ООО на их собрании. При этом в случае передачи предмета стоимостью более 20 000 руб. для определения его денежного эквивалента необходимо привлекать независимого оценщика, несущего за свою деятельность солидарную с участником общества ответственность в той части, которая превышает реальную стоимость оцениваемого имущества (абз. 3 ст. 15).

Правовые последствия ситуации, когда доля не оплачивается в срок

Последствия неполной оплаты доли участника ООО обозначены в п. 3 ст. 16 закона 14-ФЗ и включают в себя:

• переход не оплаченной в установленные сроки части доли к самому обществу (которое, в свою очередь, должно реализовать ее по правилам, установленным ст. 24 указанного закона);
• уплату штрафов и пеней тем участником, который не исполнил в срок своей обязанности по оплате доли, если это было предусмотрено учредительным договором;
• уменьшение права голоса участника пропорционально невнесенной части доли (если иное не закреплено в уставе организации).

Доля, которая в результате нарушения обязанности участника по ее оплате перешла к ООО, не принимает участия в голосовании, и в течение календарного года должна быть предложена к приобретению остальным участникам общества или, если это предусмотрено уставом, третьим лицам (п. 2 ст. 24).

Итак, уставный капитал минимум на 10 000 руб. должен быть внесен деньгами. Превышающая данный размер часть может оплачиваться вещами, ценными бумагами, имущественными и иными правами, подлежащими денежной оценке. Уставный капитал необязательно вносить до регистрации ООО, при этом он должен быть оплачен в сроки, указанные в учредительных документах (но не более 4 месяцев). Денежная оценка вещи, вносимой в счет оплаты доли, подлежит утверждению всеми участниками, а имущество дороже 20 000 руб. должно быть оценено независимым оценщиком. При неоплате всей доли в определенный документами период времени невнесенная ее часть переходит в распоряжение общества, а на такого участника могут быть наложены штрафные санкции, если это предусмотрено договором об учреждении ООО.

Совокупность денег и материальных средств, прошедших денежную оценку, представляющих начальный запас, обеспечивающий работу организации.

С юридической стороны капитал - нижний уровень имущества и финансов, служащих организации для гарантии кредиторам и участникам.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

В большинстве стран уровень уставного капитала служит одним из важных критериев, определяющих возможность сотрудничества с этой организацией. В России нижняя величина возможного капитала равна десять тысяч рублей, что делает его не подходящим критерием анализа состояния компании в большинстве ситуаций.

Хотя, маленький уровень капитала способствует развитию экономики. Нижняя граница уставного капитала рассчитываются из минимального размера оплаты труда в день подачи документов на получение лицензии.

• Для общества с ограниченной ответственностью – 10 000 рублей.
• Для закрытого акционерного общества - 100 МРОТ.
• Для открытого акционерного общества - 1000 МРОТ.
• Для государственного предприятия - 5000 МРОТ.
• Для муниципального унитарного предприятия - 1000 МРОТ.
• Для регистрируемого банка - 300 млн рублей.

Чтобы получить лицензию, нужно оплатить больше половины уставного капитала, на погашение оставшейся части даётся 4 месяца. Исключение составляют акционерные общества, им на оплату более 50% от уставного капитала отводится 3 месяца и год на выплату остальной части. Акционерное общество, не выплатившее 50% уставного капитала, не имеет права совершать сделки, не связанные с его учреждением, а решения акционеров не имеют юридической силы.

В случае невыплаты одним из участников доли, ответственность за оставшуюся часть переходит на общество.

Устав капитала

Характеристики капитала прописываются в уставе. При количестве участников организации больше одного, принятие устава и правок в него возможны только на общем голосовании. По желанию учредителей, устав может дополняться пунктами, например: невозможность занесения финансов на расчётный счёт в виде имущества, разрешённый размер доли участника и т. д.

1. Размер актива каждого учредителя. Часть учредителя выражается в процентах (50%) или дробью (0,5), равных отношению стоимости доли к чистым активам организации.
2. Факторы, побуждающие расширить размер активов. Недостаток средств для работы компании, законные претензии со стороны органов власти, участие в тендерах, предъявляющих условия к уставному капиталу, новые члены.

Как можно расширить уставной капитал

Для расширения уставного капитала требуется соблюдение условий:

1. Целиком погашенный уставной капитал, заявленный при получении регистрации.
2. Разность чистых активов и финансов уставного капитала с фондом резерва должна быть выше, чем уровень, на который планируется увеличить капитал.
3. Сумма чистых активов на конец годов, начиная со второго, должна быть выше уставного капитала. Несоблюдение этого условия требует урезания уставного капитала до значения, не превышающего цену чистых активов. В случае если сумма чистых активов организации ниже минимальной, прописанной в уставе, общество подлежит ликвидации.

Само расширение возможно следующими путями.

1. Использование заёмных финансов кредиторов, не входящих в совет. Кредитор имеет право требовать членства в совете учредителей для гарантии на возврат своих денег. В устав могут внести поправки, позволяющие ему выйти из совета с приоритетным полным возвратом своих средств.
2. Взнос новым участником сообщества части в уставной капитал. Компания может принять решение об увеличении капитала привлечением новых людей после передачи своей доли одним из учредителей другому человеку.
3. Организация имеет право расширить уставной капитал за счёт имущества. Поправка о таком расширении возможна исключительно на основании бухгалтерской отчётности за предшествующий год.
4. Расширение исполнительными органами власти.

Стоит учитывать, что передача части в уставном капитале облагается налогом. Существуют законные способы, позволяющие обойтись без уплаты, но делать это требуется крайне аккуратно, поскольку несоблюдение требований может привести к административной и уголовной ответственности. Чаще всего проще уплатить налог.

Факторы, побуждающие уменьшить размер активов

К основным причинам понижения размера капитала принадлежат:

• Уход учредителя без передачи своей доли другому лицу.
• Амортизация стоимости имущества, входящего в уставной капитал.

Способы уменьшения размера активов

Решение о снижении стоимости уставного капитала принимается общим голосованием участников и заносится в протокол. Если после изменений стоимость уставного капитала окажется ниже минимальной, прописанной в уставе, компания не имеет законного права проводить это преобразование.

Уменьшение производится сокращением номинальной стоимости всех частей учредителей с сохранением соотношений. Либо погашением долей, принадлежащих компании. Возможен вариант, когда два этих способа сочетаются.

Компании дается месяц для оповещения всех кредиторов об изменении размера уставного капитала, и опубликования сообщения в вестнике регистрации.

Условия внесение собственности в фонд

1. В уставе должен присутствовать пункт, позволяющий вносить собственность.
2. Имущество должна иметь денежную оценку, единогласно утверждённую учредителями на общем голосовании. Если средняя цена на собственность выше двадцати тысяч рублей, её оценкой занимается независимый специалист.
3. Расчёт стоимости должен быть произведён перед подачей документов на получение лицензии.

Взнос уставного капитала на расчётный счёт

Вначале определимся, для чего предназначен расчётный счёт. Он создаётся юридическими лицами ради проведения денежных операций с другими компаниями и физическими лицами, позволяет снимать и хранить деньги, получившиеся из кассовых излишков. Фирма сама определяет лимит денег, хранящийся на кассе, и обязана переводить излишки на расчётный счёт. Исключение составляют дни выдачи зарплат, нерабочие и праздничные дни.

Порядок действий при взносе капитала на расчётный счёт выглядит следующим образом.

1. Выбирается банк, с которым будет продолжаться дальнейшее сотрудничество.
2. Создаётся расчётный счёт на юридическое лицо.
3. На счёт кладутся деньги. Как уже говорилось выше, вначале можно оплатить более 50% от минимальной суммы, а дальнейшую часть в течение четырёх месяцев.
4. Для обоснования платежа в банк предоставляется протокол о формировании организации и проекты учредительных документов.
5. Оригинал квитанции о зачислении средств на счёт прикрепляется к документам на регистрацию фирмы.

Важно помнить, что после получения лицензии временный счёт становится постоянным.

Взнос средств возможен деньгами, ценными бумагами и имуществом. При применении имущества как средства уставного капитала нужно избегать проблем с налогообложением.

Проводки

Вначале совершается проводка, подсчитывающая долг учредителя в уставном капитале. Она формулируется по следующей схеме: Дт 75 «Расчёты с учредителями» и Кт 80 «Уставный капитал».

При погашении долга бухгалтерия совершает проводку: Дт 51 «Расчётный счёт» в Кт 75 «Расчёты с потребителями», а далее Дт 08 «Внеоборотные активы», КТ 75 «Расчёты с учредителями».

Взнос в уставной капитал через кассу

Учредитель обладает законным правом внесения денег своей части в уставной капитал через кассу. Компания может распоряжаться этими деньгами, не внося их на расчётный счёт. Стоит помнить, что сумма чистых активов на момент окончания всех годов, начиная со второго, должна превышать минимальный размер, указанный в уставе.

Проводки

В случае оплаты наличными в кассу используется проводка: Дт 50 «Касса», Кт счета 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал».

В статье разберемся, что такое уставный капитал, и познакомимся с 2-мя бухгалтерскими счетами, с которых начинается деятельность любой организации.

• счет 80 Учет уставного капитала
• счет 75 Расчеты с учредителями

Проводки по уставному капиталу представлены ниже.

Итак, мы решили организовать свое предприятие. Определяем форму собственности нашей фирмы, сферу деятельности, наименование, размер уставного капитала. Регистрируемся в качестве юридического лица. Что дальше?

Учет уставного капитала

Уставный капитал - это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.

Для чего нужен уставной капитал?

Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде. Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды). Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.

После того, как с величиной уставного капитала определились, необходимо отразить эту величину в бухгалтерии новой организации с помощью соответствующих проводок. Отражение уставного капитала – это первой хозяйственной операции, с которой начинается деятельность любой организации. Для этой цели в «Плане счетов» есть соответствующий счет.

Счет учета уставного капитала – 80, он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Стоимость капитала вносится в кредит 80, при этом не забываем о . Для каждой хозяйственной операции действует этот принцип, и если мы что-то вносим в кредит, значит такую же сумму мы вносим и в дебет, остается только определить в дебет какого счета нужно внести эту сумму. Существует сч. 75 «Расчеты с учредителями», в его дебет и вносится стоимость стартового капитала. То есть в данном случае проводка будет иметь вид: Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80 ).

Проводки по формированию уставного капитала

Обратите внимание, сч. 80 всегда пассивный, у него всегда кредитовое сальдо. Стоимость уставного капитала вносится туда один раз при формировании предприятия, и потом каждый месяц этот счет остается неизменно пассивным. Меняться сальдо сч. 80 может только в одном случае, если меняется стоимость капитала, при этом вносятся соответствующие изменения в учредительные документы и только на основании этих документов можно сделать какие-либо изменения в данном счете.

Об увеличении уставного капитала читайте в .

В момент регистрации учредители обязаны внести 75% своей доли, остальную сумму могут внести в течении первого года деятельности предприятия. Об изменениях, касающихся уставного капитала, вступающих в действие с 1 сентября 2014 года можно почитать .

Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала . В зависимости от вида собственности его величина меняется. Главным образом, минимальная величина зависит от размера МРОТ (минимальный размер оплаты труда), которые ежегодно индексируется. Например, в 2013 году МРОТ составлял 5205 руб., в 2014 – 5554 руб. Только минимальная величина УК для ООО не зависит от МРОТ и представляет собой фиксированную величину, причем довольно небольшую.

Минимально допустимый размер уставного капитала:

• для ООО и товарищества – 10 тыс. руб.;
• для ЗАО – 100 МРОТ;
• для ОАО – 1000 МРОТ;
• для муниципальных предприятий – 1000 МРОТ;
• для государственного предприятия – 5000 МРОТ.

Подведу итог:
В статье мы познакомились с таким понятием, как уставный капитал. Разобрались, для чего он нужен, как учитывается в бухгалтерском учете, как проводки отражают формирование УК и внесение в него взносов от учредителей.