Куда платится ндс. Что такое ндс и для чего он нужен простыми словами. Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю доходной части бюджетов. Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую систему Франции он был введен в 1968 г. В России налог на добавленную стоимость взимается с 1992 г.

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

Добавленную стоимость также можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию и произведенных затрат (материальных и амортизации):

• прямой аддитивный , предполагающий применение ставки налога к результату сложения компонентов добавленной стоимости;
• косвенный аддитивный , основанный на применении ставки к каждому из компонентов;
• метод прямого вычитания , основанный на применении ставки к разнице в ценах реализации и закупки;
• косвенный метод вычитания , или зачетный метод по счетам, когда ставка применяется отдельно к цене реализации продукции и к цене приобретения сырья, материалов и пр.

Если условно принять ставку налога за , то расчет налога, согласно перечисленным методам, будет иметь вид:

He все возможные способы исчисления НДС одинаково удобны и практически реализуемы. Так, существенным недостатком прямого и косвенного аддитивных методов является то, что при необходимости применить к разным товарам различные ставки налога требуется вести очень сложный аналитический и бухгалтерский учет с разбивкой компонентов добавленной стоимости в зависимости от их отношения к конкретному товару. Соответственно многократно усложняется система налогового администрирования.

При расчете налога на добавленную стоимость используется четвертый метод. Его использование не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к ее компонентам (затратам (кроме заработной платы) и реализованной продукции).

Этот метод удобен, так как:

• позволяет применять ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера;
• наличие счета-фактуры, в котором отражаются налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки и информации о налоговых обязательствах. Использование счета-фактуры с указанием совершенной сделки дает возможность контроля за движением товара с целью налоговой проверки.

При использовании первого и второго методов расчета налога необходимо определить прибыль. Но поскольку в балансах компаний совершенные операции по продаже не подразделяются на виды товарной продукции в соответствии с действующими ставками налога, а также не выделяются по видам товаров закупки, то в этом случае применима лишь единая ставка налога на добавленную стоимость. Четвертый метод позволяет использовать дифференцированную ставку налога.

Таким образом, четвертый метод, или инвойсный, наиболее практичный. Фискальное достоинство НДС заключается в том, что каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара в момент продажи является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Разница между НДС, полученным от покупателя, и НДС, уплаченным ранее поставщикам при покупке товаров для своего производства, вносится в бюджет. Смысл подобной схемы расчета и уплаты налога состоит в том, чтобы облагать на каждой стадии сумму добавленной стоимости (заработной платы, процента, ренты, прибыли). Механизм действия налога на добавленную стоимость является относительно нейтральным по отношению к интересам предпринимателей, так как предполагает возмещение НДС, уплаченного налогоплательщиком, каждым последующим потребителем, падая в результате на конечного потребителя продукции (работ, услуг) — население. Выделение добавленной стоимости в каждом звене реализации имеет важное значение:

• четко ограничивается цена товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;
• в процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала, тем самым облегчаются задачи макроэкономического программирования;
• государству поступают доходы еще до реализации товара населению — единственному и конечному плательщику НДС.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога. Пониженные применяются, как правило, к продовольственным товарам и медицинским услугам, повышенные — к предметам роскоши.

Кроме того, существует широкий круг товаров, для которых ставка процента равна нулю (например, для экспортируемых товаров (работ, услуг)).

Введение налога на добавленную стоимость — это обязательное условие вступления страны в ЕС. Налог на добавленную стоимость более эффективен по сравнению с налогом с продаж в розничной торговле для создания льготных условий налогообложения отдельных товаров и услуг. НДС способен значительно увеличить поступления в бюджет страны по сравнению с другими налогами.

В Российской Федерации до 2001 г. НДС взимался на основании закона от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», а с 1 января 2001 г. он взимается на основании главы 21 Налогового кодекса. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Кроме этого, ст. 145 НК РФ предоставляет право организации и индивидуальному предпринимателю на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение не может быть предоставлено организациям и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или ввозящим товары на таможенную территорию Российской Федерации.

Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с основаниями, установленными НК РФ.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

• документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
• уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Организации (или предприниматели), получившие право на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС в свои затраты, т. е. суммы «входящего» НДС уже не могут быть предъявлены ими к вычету.

Объекты налога на добавленную стоимость

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, и важно знать условия, при которых местом реализации является РФ (табл. 9).

Перечень конкретных условий освобождения от уплаты НДС отдельных операций достаточно многообразен и конкретизирован применительно к соответствующим товарам (работам, услугам), исчерпывающий перечень которых приведен в ст. 149 НК РФ. К ним в частности относятся:

• банковские операции, за исключением операций по инкассации;
• реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет);
• медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями для населения, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета).

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) — дата, на которую налоговая база признается сформированной, для того чтобы исчислить и уплатить с нее налог.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.

Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%, применяемая в частности при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок, либо такая норма предусмотрена в международном договоре России.

Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

Сумма налога определяется налогоплательщиками как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

О налоге на добавленную стоимость слышал каждый человек, ведь он указывается на чеках любых покупок. Строка «цена с учетом НДС» воспринимается гражданами России как неотъемлемый элемент.

Когда люди, не имеющие финансового или бухгалтерского образования, начинают интересоваться значением этой чековой отметки, они сталкиваются с трудностями понимания налога на добавленную стоимость . Такая ситуация естественна, так как НДС - сложнейший платеж со всех сторон. Даже система налога на прибыль усваивается быстрее.

Налог с оборота

До разработки НДС в экономических системах стран применялся налог с оборота - схожий по принципам платеж. Впервые его применили в Германии в 1916 году.

Большим недостатком оборотного налога было каскадное действие, т.е. обложение стоимости на каждой ступени производства и продажи, что побуждало предприятия развивать собственную промышленность материалов для дальнейшего изготовления конечных продуктов. Такое внутреннее производство было экономически выгоднее, чем покупка комплектующих и материалов у внешних поставщиков.

В целях избавления от эффекта каскада и вертикальной интеграции фирм французский экономист и финансист Морис Лоре создал в 1954 году совершенно новый фискальный платеж - НДС. Особенностью налога являлся изобретенный господином Лоре зачет НДС, т.е. снятие нагрузки налога с цепочки поставщиков и перенос ее на следующих покупателей на этапах перепродаж. В результате по теории Лоре конечная цена продукта, реализуемая потребителям, будет значительно ниже.

Тестирование

В качестве эксперимента налог был введен на территории Кот-д-Ивуара, французской колонии того периода. Получив положительную статистику, власти Франции спустя 4 года, в 1958 году, утвердили НДС на территории своей страны.

После Франции налог стал распространяться в европейских государствах. В 1977 году Европейское экономическое сообщество приняло директиву о кодификации правового регулирования НДС во всех странах объединения. Эта директиву утвердила обязательным условием членства в ЕЭС наличие налога на добавленную стоимость в экономике страны. Ввести налог требовалось до 1988 года.

Современность

На сегодняшний день НДС - основной косвенный налог в мире. Для участия во Всемирной торговой организации государству требуется ввести налог в экономику. Такое же условие сохранилось в Европейском союзе.

Среди развитых стран только США не применяют НДС, а продолжают действовать по налогу с продаж на этапе розничной торговли.

Несмотря на оптимальное решение вопроса каскада, НДС имеет свои недостатки, важнейшим из которых являются высокие требования к отчетности по налогу, его администрирование и возможность коррупции со стороны органов налоговой системы, поскольку трудный механизм начисления создает спекулятивные условия.

В СССР НДС не был введен, советская система установила в 1930 году на территории объединения фиксированный налог с оборота, который функционировал до распада Союза. Правительство России, не имея времени унифицировать налоговое законодательство в единый нормативно-правовой акт, использовала дифференцированную систему из обособленных законов по каждому фискальному платежу.

НДС начал действовать в России в 1992 году по закону 2813-1. Спустя десятилетие, в 2002 году, обрела юридическую силу вторая часть Налогового кодекса РФ, в том числе глава 21 — «Налог на добавленную стоимость».

Понятие и составляющие

НДС - самый сложный для расчета налог. Однако если разобраться в теории его механизма, исчисление будет восприниматься намного легче, хотя соблюдение всех тонкостей законодательства всегда останется одной из ключевых трудностей платежа.

НДС, как и указано в названии, начисляется на прирост стоимости при переходе товаров от одного предприятия другому в процессах изготовления и продажи. Каждое звено цепочки добавляет стоимость к товару, включая в него затраты - амортизацию, заработную плату работников, транспортировку, рекламирование и т.д. В итоге НДС облагается добавленная стоимость продукта, так как происходит постоянный зачет налога между поставщиками и покупателями.

Например, фирма «А» приобрела у фирмы «Б» материалы для изготовления деревянной мебели на сумму 100 тысяч рублей. Изготовленный товар фирма «А» реализовала за 200 тысяч рублей. Выручка фирмы «А» используется для расчета НДС. Стоимость покупки от фирмы «Б» — это и есть НДС к вычету.

Извлекаем из общей стоимости 18% уплаченного налога:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 рублей.

Исходящий НДС - тот налог, который должна уплатить фирма «А» в государственную казну, равен:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 рублей.

После вычета входного налога фирма перечисляет:

30 500 - 15 250 = 15 250 рублей.

Таким образом предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на размер НДС, который был заложен в стоимость приобретенных материалов. Подобный зачет производят все звенья цепочки, кроме конечного покупателя - он приобретает товар с включенным в него налогом, это и есть строчка «цена с учетом НДС» . По сути НДС взимается с расходов, так как он ложится на непосредственных потребителей, а организация, признаваемая плательщиком, является только налоговым агентом - перечисляет в бюджет налог от потребителей, обычных граждан.

Структура

Как и все российские налоги, НДС состоит из следующих структурных элементов :

• объекты;
• налогоплательщики;
• база для расчета;
• ставки;
• периоды;
• расчет;
• сроки и порядок представления отчетности и перечисления платежа в бюджет.

Также важным компонентом НДС являются налоговые льготы.

Кто платит

Плательщиками налога являются стандартные физические и юридические лица :

• предприятия;
• предприниматели.

Все субъекты НДС по территории деятельности делятся на:

• внутренние плательщики, занимающиеся реализацией в пределах страны;
• внешние плательщики, выполняющие импорт в Россию.

Те бизнес-единицы, которые не реализовали товары и услуги более 2 миллионов рублей за три подряд следующих месяца, имеют право представить в инспекцию ФНС по месту учета уведомление и получить в ответ освобождение от обязанностей плательщика НДС согласно статье 145 Налогового кодекса.

Форма уведомления принята приказом еще Министерства налогов и сборов в 2002 году. В итоге НДС не платят следующие категории физических и юридических предпринимателей :

• плательщики ЕНВД;
• плательщики ЕСХН;
• использующие УСН;
• использующие ПСН;
• участвующие в инновационном проекте «Сколково»;
• не имеющие выручку более 2 миллионов рублей.

Подробнее про суммы оплаты можно узнать в данном видео.

Виды и ставки

Для обложения НДС в России используются процентный вид ставок.
Статья 164 Кодекса утверждают следующие тарифы налога .

0%

• экспорт товаров;
• международные перевозки товаров;
• транспортировка, перегрузка и перевалка нефти по трубопроводам;
• транспортировка газа по трубопроводам;
• поставка электроэнергии по единой электросети из России в зарубежные страны;
• хранение и перевалка по речным и морским портам товаров, пунктом отправления которых являются зарубежные страны;
• дача для осуществления перевозок железнодорожного подвижного состава;
• экспорт товаров на речных и морских видах судов;
• продажа углеводородов, добыча которых производится на морской территории России;
• перевозка воздушным транспортом товаров, отправляемых в зарубежные территории;
• перевозка багажа и пассажиров в зарубежные страны;
• перевозка багажа и пассажиров в Севастополь и республику Крым;
• продажа товаров сферы космоса (техника, объекты инфраструктуры);
• продажа драгоценных камней и металлов государственным фондам, Банку России;
• и т. д.

Полный и детальный перечень плательщиков нулевой ставки приведен в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

10%

18%

• все остальные виды реализации и экспорта.

Экспорт товаров тарифицируется по двум последним ставкам в зависимости от отнесения ввозимых товаров к перечисленным категориям.

Что облагается, а что нет

Объект налогообложение - это основание, причина возникновения налоговой обязанности.

В случае НДС — это четыре вида действий. Если лицо совершает их, ФНС инкриминирует ему уплату налога:

1. Реализация (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ, передача товаров по договорам отступного и новации (замена денежного обязательства передачей иного имущества взамен), передача имущественных прав).
2. Передача товаров для собственных нужд - фактическое оприходование товаров, услуг или работ между структурными отделами предприятия и невозможность уменьшения базы по налогу на прибыль на сумму расходов производства этих товаров.
3. Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Экспорт товаров.

Не входят в объекты НДС:

• передача жилой недвижимости, элементов инфраструктуры органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• передача имущества федерального и муниципального уровней в процессе приватизации;
• работы государственных учреждений, обязанность выполнения которых ими утверждена законом;
• передача имущества в виде основных средств органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• продажа земли и долей земли;
• передача имущества и денежных сумм для образования или наполнения целевого капитала НКО;
• операции по валютному обращению;
• инвестиционные вклады в уставный капитал;
• конфискация имущества;
• наследование;
• передача жилой недвижимости из государственного и местного фонда физическим лицам;
• др. действия по статьям и Кодекса.

Расчет

В стандартной ситуации для расчета используется стоимостное отражение объектов , например, стоимость работ, ввозимых товаров.

Для к уплате требуется определить налог из выручки, входящий налог, в некоторых случаях - налог к восстановлению.

Восстановлению подлежит НДС, который налоговые органы возместили лицу, однако возникли обстоятельства, лишающие его права на возмещение, следовательно, лицу необходимо вернуть НДС в бюджет.

В конечной стоимости товаров уже находится НДС - даже если субъект хозяйствования не закладывает фактически его размер в цену продажи, законодатель считает, что в стоимость включен налог. Как извлечь НДС из сформированной стоимости? Умножить сумму на 18% недостаточно, так как будет получена доля стоимости с тем же НДС.

Для расчета применяется дробь 18/118 - именно таким образом определяется заложенный в стоимость налог. Это расчетная ставка , которая используется при:

• оплата товаров из статьи 164 - дисконты, страхование рисков и т.д.;
• получение аванса за будущие поставки;
• исчисление, удержание и уплата НДС налоговыми агентами.

Общая формула НДС к уплате:

стоимость товаров * 18/118

Если организация применяет вычет входного налога, то:

стоимость реализуемых товаров * 18/118 - стоимость приобретенных товаров * 18/118

Если в стоимость не включен НДС, то для расчета:

база * ставка

Пример 1

Фирма «Книги» занимается продажей книжной продукции для высших учебных заведений через розничную сеть по цене 100 рублей за книгу. За квартал было продано 500 экземпляров.

У нее есть свой цех по производству бумаги для книг, которые передаются в другое подразделение фирмы - типографию, за квартал было передано материалов на сумму 20 тысяч рублей (без НДС). Объект есть - реализация товаров и передача товаров для собственных нужд.

НДС исчисляется по стандартной схеме «произведение базы на ставку». При работе на нескольких режимах, например, ОСНО и УСН, ведется раздельный учет и исчисление налога в соответствии с долей деятельности на общей системе.

Итоговая сумма НДС равна сумме налогов по всем облагаемых операциям за весь налоговый период - квартал. Сумма налога рассчитывается компанией самостоятельно. Уплата НДС производится в 3 этапа в течение квартала - до 25-ого числа каждого месяца.

Отчетность

Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве налогоплательщики отчитываются перед инспекциями ФНС по электронным каналам связи.

В случае НДС предприятиям требуется подавать декларацию. Обновленный бланк декларации представлен приказом ФНС в 2014 году.

В новом бланке добавлены разделы, в которых требуется обозначить сведения из и книг продаж и покупок. Такие изменения в порядке заполнения дали налоговым инспекторам возможность сверять суммы по товаров и услугам между контрагентами - покупателями и продавцами. Такая сверка позволяет находить несоответствия и неправомерное заявление на вычеты.

Декларация сдается по завершении каждого налогового периода - до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Налоговые вычеты

Уменьшить базу исчисления НДС можно на следующие суммы:

• НДС, предъявленный подрядчиками, поставщиками, исполнителями;
• НДС, уплаченный при экспорте для переработки, временного экспорта, внутреннего потребления;
• НДС, уплаченный при экспорте .

Условия вычета:

• оприходование товара;
• наличие .

Счет-фактура составляется наряду с иной бухгалтерской отчетностью исполнителем договорных обязательств. С 2015 года в правилах его оформления и представления не произошли изменения.

Нововведения

С началом года вступили в силу многочисленные преобразования в налоговом законодательстве, в том числе по НДС:

• подача пояснений по ошибкам и несоответствиям в декларации НДС осуществляется только в электронной форме;
• для упрощенной и быстрой процедуры возмещения НДС срок банковской гарантии увеличен до двух месяцев;
• с 1 июля года пользователи муниципальных и региональных субсидий обязаны восстанавливать НДС;
• в обложение налогом включаются интернет-услуги иностранных компаний.

Простыми словами про НДС можно узнать из данной лекции.

Налог на добавленную стоимость, или НДС - один из ключевых в аспекте пополнения бюджета России. Поэтому процедуры, отражающие его исчисление и уплату, регулируются законодательством особенно строго. Вместе с тем, многие предприниматели на вполне легальных основаниях освобождены от уплаты данного налога, а также имеют право на получение соответствующего типа вычетов, уменьшающих налоговую нагрузку. Каковы особенности исчисления НДС в российской практике? На что обращать внимание предпринимателям, чья обязанность данный налог платить? Как корректно пользоваться правом не исчислять этот сбор?

Кто платит НДС

Уплата НДС - обязанность предпринимателей и организаций, ведущих деятельность, приносящую доход (даже если основной профиль деятельности структуры - некоммерческий). По умолчанию перечислять соответствующий налог в казну должны все фирмы. Однако исключений, исходя из российской практики, здесь достаточно много - далее мы их изучим.

Некоторые эксперты предпочитают разделять плательщиков сбора на две категории - те, в отношении которых исчисляется соответствующий налог в силу деятельности на территории РФ, а также те, которые платят данный сбор, ввозя товары через границу. В первом случае подразумевается взаимодействие с российскими же контрагентами, продажа товаров и оказание услуг для граждан своей страны (или клиентов, находящихся на ее территории). Во втором случае взаимодействие, как правило, осуществляется с зарубежными фирмами (или с филиалами российских фирм, зарегистрированными за границей).

Вместе с тем правила, касающиеся начисления НДС и импорта, могут отличаться в зависимости от конкретного государства, с которым граничит Россия. Определенными преференциями, в частности, обладают предприниматели, ввозящие товары из государств, входящих в Таможенный Союз.

Основными объектами налогообложения выступают, таким образом, сделки, связанные с реализацией имущественных прав, купли-продажи или же с безвозмездного характера передачей товарных ценностей, выполнением работ и услуг, а также импортом. То есть практически любые бизнес-активности, связанные с финансовыми расчетами.

Освобождение от уплаты

Кто должен платить НДС, мы выяснили. Изучим также и тот аспект, который касается вариантов освобождения от уплаты данного налога. Основной источник норм, которые это определяют - 145-я статья НК РФ. Согласно данному источнику, данный налог могут не платить организации и ИП, сумма выручки которых за 3 месяца составила не более 2 млн руб.

Чтобы корректно воспользоваться этим правом, бизнесы должны выполнять ряд формальностей - выставлять счета-фактуры, в которых будет присутствовать отметка "Без НДС", а также вести журнал учета соответствующих документов. Также до 20 числа того месяца, с которого плательщик имеет право не исчислять налог, он должен принести в ФНС уведомление. Кроме того, еще через 12 месяцев предприниматель должен предоставить налоговикам документы, которые подтверждают, что в течение такого-то срока выручка была не более 2 млн рублей соотносительно с трехмесячными периодами. Отметим также, что как только доход фирмы превысил установленный лимит, дающий право на освобождение, с 1 числа следующего месяца налог нужно платить в полном объеме.

Также НДС могут не платить ИП и организации, работающие по ЕСХН (сельскохозяйственный налог), УСН, патентной системе, а также ЕНВД по отдельным видам деятельности. Кроме того, о том, как платить НДС, могут не задумываться предприниматели, реализующие инновационные проекты в центре "Сколково".

Освобождение от НДС: нюансы

Освобождение от уплаты данного налога - это право, но не обязанность. То есть если предприниматель не воспользуется такой возможностью, но оплатит НДС - государство без гарантированных законом оснований не вернет перечисленную в казну сумму. Вместе с тем, как только фирма направила в ФНС заявку о желании освободиться от уплаты налога, в следующие 12 календарных месяцев она не может отказаться от реализации данного права - только в случае, если выручка превысила установленный лимит или же, в силу специфики деятельности, предприниматель стал реализовывать товары, уплата НДС к которым обязательна, к примеру, по причине того, что продукция - акцизная.

В некоторых случаях НДС не платится в силу того, что финансовая сделка не признается объектом исчисления налога. Например, это может быть передача имущества, инвестиции в уставный капитал и иные подобные операции. В 149 статье НК РФ, к тому же, излагается список активностей, которые являются объектом налогообложения по НДС, ставка по факту для них, однако, нулевая. Правда, эксперты рекомендуют предпринимателям заглядывать в этот перечень как можно чаще - он может корректироваться, исходя из редакций законодательства.

Исчисление НДС

Важнейший аспект, касающийся НДС - расчет. Налоговой базой выступают любые доходы плательщика - так предписывает 153-я статья НК РФ. То есть исчисляется НДС, главным образом, на основе цифр, отражающих стоимость реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налоговый период для этого типа сборов - квартал.

Формула, с помощью которой осуществляется исчисление НДС, расчет этого налога включает в себя несколько компонентов. Во-первых, в нее включается величина соответствующего сбора, которая учтена при реализации. Во-вторых, в формулу может включаться вычет НДС. В-третьих, одним из этапов исчисления налога может стать определение суммы, подлежащей восстановлению для последующей уплаты. На практике рассчитать НДС довольно просто.

Итак, если речь идет о первом компоненте, то высчитывается он посредством вычисления 18% от налоговой базы (доходов от реализации товара, оказания услуг, выполнения работ) - это ставка НДС. Вторым этапом мы определяем сумму, подлежащую вычету. Она применима, главным образом, в товарных операциях и равна налогу, уплаченному в процессе расчета с поставщиком. Каким образом ее корректно определить? Рассмотрим пример.

Допустим, мы купили на фабрике партию телевизоров (у российского поставщика). Отпускная цена каждого при этом составила 100 рублей. На самом деле фактически поставщик получил не эту сумму - он ее должен уменьшить на размер НДС, который исчисляется на базе стоимости товара. То есть если отпускная цена равна 100 рублей, то это значит, что выручка поставщика составила примерно 84,75 рублей (100 умножаем на 0,18, разделенное на 1,18). Соответственно, НДС, который заплатили мы (18% от 85), равен 15,25 рублям. Это и будет наш вычет по каждому из телевизоров. Наш "НДС-калькулятор" при этом учитывает стандартную ставку - 18%. Если фирма продает товары или оказывает услуги в рамках налога в 10%, то соответствующие показатели в формуле будут 0,10 и 1,1.

В некоторых случаях, как мы уже сказали выше, возможен вариант, при котором НДС придется доплачивать - но размер соответствующих сумм зависит от баланса предыдущих операций. Все, что мы не доплатили ранее, скажем, по предыдущей партии телевизоров, мы можем доначислить в текущей транзакции.

Исчисление НДС: нюансы

Существуют два основных правила, на базе которых определяется дата, закрывающая сделку, подлежающую обложению в рамках НДС. Во-первых, это может быть день полной или частичной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или же предоставления сервисов. Во-вторых, можно брать в расчет день, когда продукция была фактически отгружена, а услуги, в свою очередь, оказаны (работы, соответственно, выполнены).

Во 2-м пункте 164-й статьи НК РФ, а также в Постановлении Правительства №908 от 31 декабря 2004 года есть перечень товаров, в отношении которых НДС исчисляется по ставке не 18%, а 10%. Кроме того, соответствующий налог не начисляется при экспорте продукции, а также при расчетах за оказание услуг по международной перевозке. Кроме того, НДС не взимается при реализации драгметаллов плательщиками, которые добывают их сами или производят из лома соответствующего типа.

Как платить НДС соотносительно со сроками? Данная процедура осуществляется не позднее 20 числа того месяца, который следует за квартальным отчетным периодом. Платить нужно равными долями.

Вычеты НДС: нюансы

Выше мы рассмотрели один из примеров реализации права предпринимателя на вычет в аспекте исчисления НДС. Какие есть еще варианты с тем, чтобы применить возможность сократить соответствующий налог законным способом? Мы рассмотрели, по сути, только один - когда к вычету подлежит сумма, предъявленная поставщиками товара.

Возможен вариант, при котором рассчитать налог с вычетом, становится возможным не только исходя из процедур, связанных с поставками материальных ценностей, но также и с выполнением работ и оказанием услуг. В этом случае соответствующий налог исчисляется на базе стоимости сервисов, оказываемых подрядчиком или исполнителем. Также НДС может быть уменьшен, если предприниматель уплатил соответствующий сбор при ввозе товара на границе - в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством. Например, 2-й пункт 171 статьи НК РФ позволяет вычитать НДС при импорте продукции из стран Таможенного Союза.

Для того чтобы корректно реализовать свое право на вычет НДС от суммы, исчисленной к уплате в целом, предприниматель должен быть готов предоставить ФНС счета-фактуры, а также первичные документы, отражающие прием продукции (работ или услуг) к соответствующему учету. При этом принять к вычету НДС допустимо только после того, как товары и сервисы учтены.

Возмещение

В некоторых случаях предприниматель вправе рассчитывать на возмещение НДС. Что это за процедура? Дело в том, что возможен вариант, при котором по истечении налогового периода размер положенных вычетов будет больше, чем исчисленная величина налога. Как платить НДС в этом случае? Как таковые обязательства по перечислению необходимых сумм в бюджет не исчезают. Однако переплату предприниматель может вернуть. Главное - успеть это сделать в течение трех лет по истечении налогового периода, в котором возникло право на возмещение. Правда, есть здесь один нюанс. Если фирма заявит о своем праве на возмещение НДС, то налоговые органы обязаны проверить обоснованность данной заявки. То есть будет проведена налоговая проверка организации.

Как правило, в рамках нее ФНС будет требовать у фирмы документы, которые отражают правомерность использования налоговых вычетов. Интересно то, что конкретный перечень соответствующих бумаг прямо не определен законодательством. Но, как правило, это счета-фактуры, а также документы, которые подтверждают уплату НДС от суммы доходов в полном объеме или при ввозе товаров на границе. В некоторых случаях ФНС может запрашивать оригиналы бумаг. Это возможно, например, когда проверяется декларация по НДС. По итогам работы налоговики могут вынести одно из трех возможных решений - возместить НДС в заявленной сумме полностью, отказать предпринимателю в этом или же удовлетворить заявку частично.

Возможен вариант, при котором возврат НДС может быть взаимно засчитан с долгами предпринимателя по налогам, недоимкам, пеням, в счет будущих авансовых платежей и т.д. Но вполне реально зачислить переплату на расчетный счет. Перевод денежных средств в рамках соответствующей процедуры может быть осуществлен как по факту окончания налоговой проверки, так и в ходе нее (правда, не во всех случаях - данный нюанс описывается в 8-м пункте статьи 171.1 Налогового Кодекса).

Возмещение НДС: нюансы

Возврат НДС - процедура, которая содержит достаточно много нюансов. Рассмотрим некоторые. Выше мы сказали о том, что у фирмы есть три года на то, чтобы направить в ФНС заявку на возврат НДС. Дата отсчета этого срока начинается с момента окончания соответствующего налогового периода. Еще один нюанс, отражающий сроки имеющих отношение к возврату НДС процедур - налоговая проверка может осуществляться только в течение трех месяцев с момента подачи декларации. Кроме того, если фирма подаст налоговую декларацию с уточненными данными, то процедура проверки возобновляется с нуля.

Если ФНС найдет в изучаемых документах несоответствия или ошибки, то предприниматель получит соответствующее уведомление с предписанием дать нужные пояснения или же исправить сведения. Если налоговики выявят в ходе проверки прямое нарушение законодательства, то составляется акт, который также вручается фирме в течение пяти дней. Направлен он может быть заказным письмом. Если фирма не согласна с формулировками, излагаемыми в акте, то в течение 15 дней после получения данного документа у ее владельца есть право оспорить их, направив письменные возражения в ФНС. Налоговики, в свою очередь, должны в течение 10 дней (а в некоторых определенных законом случаях - 30) принять решение. Так же предприниматель вправе обжаловать действия ведомства в вышестоящей инстанции или в суде.

Если компания перерегистрируется по адресу, за который отвечает другой территориальный отдел ФНС, то обязанности по возмещению НДС возлагаются именно на него. Налоговики с точки зрения законодательства, вне зависимости от фактического расположения ведомств, рассматриваются как один и тот же субъект правоотношений. Таким образом, предприниматель, исходя из положений законодательства, не должен думать о том, как платить НДС и вычитать положенные суммы, соотнося формальные процедуры с географией выполнения ФНС своих функций.

Компенсация по стандартам Центробанка

Если ФНС получила от предпринимателя заявку о перечислении средств в рамках возврата НДС на расчетный счет, то соответствующее платежное поручение отправляется в Федеральное Казначейство. Данное ведомство, в свою очередь, перечисляет необходимые денежные средства налогоплательщику в течение пяти дней. При этом, если в эти сроки не выплачивается сумма по возврату НДС, процент ее увеличивается, исходя из величины ставки рефинансирования Центробанка. Данная процедура, что интересно, регулируется не только налоговым, но также и гражданским законодательством. Кроме того, похожая процедура, когда добавляется к изначальной сумме возврата НДС ставка рефинансирования ЦБ, может быть осуществлена, если ФНС отказала в возврате переплаты по соответствующему налогу неправомерно. Сроки, с которых набегают "проценты", гарантированные законом, устанавливаются такие же, как если бы ФНС дала положительное решение по возврату.

Декларация

Собственно, о декларации. Выше мы отметили, что этот документ - один из тех, что проверяют налоговики при возмещении соответствующего налога. Однако декларация по НДС важна не только в данном аспекте - это, в принципе, один из важнейших документальных источников, отражающих деятельность фирмы. Ее налогоплательщик обязан предоставлять в ФНС не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, то есть кварталом. Если данный документ не будет передан налоговикам, то на предпринимателя будет наложен штраф в размере 1000 руб. С 1 января 2014 года декларацию можно подавать в электронном виде. Если финансовых операций, связанных с НДС, компания не производила - нужно подавать так называемую нулевую декларацию.

Впервые о потенциальной возможности взимания косвенного налога заговорили в Германии, а непосредственным инициатором подобных изменений стал Вильгельм фон Сименс. В 1919 году его компания понесла колоссальные убытки, поэтому фон Сименс хотел реформировать налоговую систему с целью перекладывания бремени выплат на потребителей. Но вскоре владелец крупной транснациональной корпорации умер, а идея внедрения системы НДС на время была забыта.

Мысль о введении косвенного налога возродилась во Франции в 1954 году, когда финансист Морис Лоре предложил правительству страны схему налогообложения, в которой она функционирует ныне. После недолгого обсуждения было принято решение "обкатки" схемы взимания налога на французской колонии, а именно, в Кот-д’Ивуаре. Финансовый эксперимент имел значительный успех, поэтому Директивой Совета ЕЭС в 1967 году НДС был признан главным косвенным налогом Европы.

Сегодня НДС взимается в 137 странах, причем ставки в государствах существенно различаются. К примеру, наиболее высокая ставка в Норвегии, Дании, Швеции, поскольку она составляет 25%. В Великобритании, Австрии, Болгарии, на Украине стандартная ставка равняется 20%, в Германии, на Кипре - 19%, во Вьетнаме, в Ливане - 10%. В Соединенных Штатах Америки НДС отсутствует, а вместо него функционирует налог с продаж. Он взимается магазином с покупателя в пользу штата, в котором был приобретен товар. В каждом конкретном штате процентная ставка разная: она варьируется в диапазоне 3-15%. Также НДС не взимается в Макао, в Гонконге.

НДС в России

В СССР в 1930-1932 гг. начал функционировать налог, взимаемый с оборота. Он вводился на некоторые виды продукции (табачные изделия, товары длительного пользования) и обеспечивал весомую долю доходов бюджета Советского Союза. Конечно, данный налог мог существовать в условиях жесткого регулирования цен государством, поэтому в 80-х годах по причине прогрессирования рыночных отношений его ограниченность стала очевидной.

В 1990 г. система налогообложения претерпела изменения, потому что был введен налог с продаж. Но хоть он и в большей степени соответствовал условиям хозяйствования, однако весь спектр не охватывал. А это значит, что налог, взимаемый в момент приобретения товара либо услуги, также имел ограниченную сферу действия.

В 1992 году вышеперечисленные налоги были заменены на НДС. Порядок его исчисления и уплаты изначально определялся законом "О налоге на добавленную стоимость", а с 2001 года он регулируется главой 21 Налогового кодекса. Наибольшая ставка НДС в России с даты его введения составляла 28%, но потом она была снижена до 20%. Сегодня размер НДС составляет 18%. Кроме того, действуют пониженные 10-процентные ставки: речь идет о продаже медицинских и детских товаров, печатных изданий, книжной продукции, носящей образовательный характер. Кстати, для экспортируемых товаров ставка НДС составляет 0%.

В России налоговый учет ведется с использованием счета-фактуры. Формат данного бланка имеет установленную форму, а порядок его заполнения строго регламентирован. На основании счетов-фактур формируется Книга покупок, а базисом для Книги продаж считаются выданные счета-фактуры. Важным изменением, коснувшимся отчетности, является сдача декларации по НДС в электронном виде. Такое новшество разработано с целью масштабной борьбы с фирмами-однодневками.

А все ли платят косвенный налог? Плательщиками НДС признаются различные организации и частные предприниматели, работающие по обычной системе налогообложения. Плюс ко всему, существует особый вид режима, основной ориентацией которого является снижение налоговой нагрузки на владельцев среднего и малого бизнеса. Получается, что, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ставки.

Уплата НДС

НДС уплачивается поквартально, а его расчет является крайне важным аспектом ведения бухгалтерии. Для начинающих предпринимателей выделение НДС может показаться сложной процедурой, но если разобраться в нюансах, расчеты можно вести самостоятельно. Итак, как же начисляется и выделяется НДС?

Методика расчета НДС

Если нужно выделить НДС, следует цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118.
Например, если сумма составляет 2000 рублей, 2000 умножить на 18 (36 000) и разделить на 118. Получается 305,08 рублей.

Если необходимо начислить НДС на сумму, следует цену без НДС умножить на 0.18 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить сумму без НДС.
Например, если сумма без НДС составляет 2000 рублей, 2000 умножаем на 0.18, НДС равен 360.00 рублей. К сумме НДС прибавляем сумму без НДС, 360 + 2000.00 получаем 2360.00 рублей.

Калькулятор НДС

Если же рассчитывать НДС вручную неудобно, можно воспользоваться нашим специальным онлайн-сервисом "Калькулятор НДС". Все очень просто: вводится сумма, выбирается операция, ставка, нажимается кнопка расчета. Основным достоинством калькулятора является экономия времени и исключение вероятности ошибки.

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 - 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок , а об исходящем — в книге продаж . Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице:

Пример

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2019 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 25.04.2019 и 27.05.2019 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2019 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» .

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Про уплату и срок сдачи НДС налоговым агентом читайте в нашей специальной рубрике .

Итоги

Срок уплаты НДС для плательщиков этого налога — 25-е число. При этом налог уплачивается ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации.